Начиная с 2022 года российские физические лица значительно увеличили объемы средств, которые переводятся иностранным банкам и брокерам. Налоговым резидентам России, которые открыли счет за границей в 2022 году, до 1 июня 2023 необходимо подать в Федеральную налоговую службу отчет о движении денежных средств и оценочной стоимости финансовых активов (ОДДС).
Содержание:
- Инструкция по формированию отчета ДДС
- Соответствие требованиям валютного законодательства РФ
- Разрешенные операции по зачислению иностранной валюты
- Ответственность за несоблюдение требований спецуказов Президента РФ и отчета ДДС
Инструкция по формированию отчета ДДС
📌 Форма документа: Документ представляется по форме, утвержденной с 01.10.2021
📌 Кто должен представить: Валютные резиденты РФ (все граждане РФ, а также иностранные граждане, имеющие российский ВНЖ), находившиеся в 2022 году суммарно более 183 дней на территории РФ
📌 Кто вправе НЕ подавать ОДДС:
1. валютные НЕрезиденты (иностранцы не имеющие гражданства РФ или ВНЖ РФ)
2. валютные резиденты, находившиеся за пределами РФ более 183 дней в 2022 году
3. владельцы банковских счетов, открытых в ЕАЭС или в стране, с которой у России имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией (новый список стран, применяемый с 16 декабря 2022 года) при соблюдении любого из следующих условий:
1) общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет ИЛИ списанных с указанного счета, за отчетный год, НЕ ПРЕВЫШАЕТ эквивалента 600 тыс руб (т.е. ни отдельно списания, ни отдельно поступления НЕ должны превышать 600 тыс руб) по курсу на 31.12.2022
2) остаток денежных средств на указанном счете по состоянию на конец отчетного года НЕ ПРЕВЫШАЕТ эквивалента 600 тыс руб, ЕСЛИ в течение отчетного года зачисление денежных средств на счет НЕ осуществлялось (т.е. на счет не должны зачисляться средства и при этом на конец года должна получиться сумма менее 600 тыс. руб) по курсу на 31.12.2022
4. владельцы счетов в платежных системах, открытых в любых странах при соблюдении условия:
1) общая сумма зачисленных электронных средств платежа за отчетный год НЕ ПРЕВЫШАЕТ эквивалента 600 тыс руб по курсу на 31.12.2022
📌 Какие счета необходимо указать в ОДДС:
— банковские счета
— брокерские счета (напр., Interactive Brokers, Freedom Finance, Exante, и тп)
— счета в платежных системах, электронных кошельках (напр., Payoneer, Wise, Paypal, Payeer) — НЕОБХОДИМО УБЕДИТЬСЯ, ЧТО ВАША ПЛАТЕЖНАЯ СИСТЕМА НЕ ИМЕЕТ/ НЕ ПОЛУЧИЛА БАНКОВСКУЮ ЛИЦЕНЗИЮ
— страховые полисы (напр., полис страхования жизни, полис пенсионного страхования и тп)
— счета (аккаунты) в иных финансовых организациях
📌 Какое движение необходимо указать в ОДС:
— движение денежных средств (по банковским, брокерским и любым иным счетам)
— оценочная стоимость иных активов (ценных бумаг, страховых полисов, прав требования и тд)
— движение электронных средств платежа (для электронных кошельков, платежных систем)
Соответствие требованиям валютного законодательства РФ
Перед подачей ОДДС за 2022 год рекомендуется оценить совершенные по счету операции на предмет соответствия требованиям валютного законодательства РФ, а также на предмет НЕ нарушения специальных Указов Президента РФ, большая часть которых была издана именно в 2022 году:
Напоминаю, что:
— с 1 марта по 10 марта 2022 валютным резидентам запрещалось зачисление на зарубежные счета заработной платы, арендных платежей, купонов по облигациям, дивидендов по акциям, процентных платежей
— с 1 марта по 14 июня 2022 валютным резидентам запрещалось зачисление на зарубежные счета дохода от продажи ЦБ и зарубежной недвижимости
— с 16 декабря 2022 на банковские счета в Швейцарии запрещается зачисление любых доходов по операциям с ценными бумагами
Ответственность за совершение незаконных валютных операций составляет 20-40% от суммы такой операции по зачислению, а также по расходованию незаконно зачисленных денежных средств.
Разрешенные операции по зачислению иностранной валюты
На зарубежные банковские счета валютных резидентов РФ в страны БЕЗ автоматического обмена (и НЕ входящие в ЕАЭС) возможны зачисления иностранной валюты по следующим основаниям (любые иные зачисления будут считаться незаконной валютной операцией):
— переводы собственных средств
— внесение наличных
— переводы между близкими родственниками
— зачисление процентов на остаток
— зачисление ЗП от работы по трудовому договору, связанному с исполнением трудовых обязанностей за пределами РФ
— возврат налогов
— возврат оплаты за непоставленный товар/неоказанную услугу
— возврат ошибочно перечисленных денежных средств
— государственные выплаты социального характера
— средства, полученные по внешнеторговым контрактам
— страховые выплаты
— выплаты по решению судов
— средства от продажи драгоценных металлов
— оплата от резидентов со счетов в РФ на зарубежные счета резидентов, находящихся за пределами РФ более 183 дней и имеющих статус ИП, за оказанные им услуги, выполненные работы, проданный товар (деятельность фрилансеров, проживающих за пределами РФ для россиян, проживающих в РФ)
Любые остальные зачисления (аренда, доходы от операций с ЦБ и прочие) необходимо осуществлять на счета в банках РФ.
👆Что делать?
🟢 Зачислять средства на счета в РФ, странах ЕАЭС или странах с автообменом
🟢 Зачислять средства на счета в иных организациях финансового рынка (ИОФР), НЕ ИМЕЮЩИХ БАНКОВСКОЙ ЛИЦЕНЗИИ (например, брокеры), независимо от страны, в тч в Швейцарии
🟢 Находиться более 183 дней за пределами РФ в году, в котором происходит зачисление на счёт в Швейцарии
🟢 Зачислить средства на счёт в страну без автообмена и далее — перевести их в течение 45 дней на счёт в РФ
🟢 Зачислять средства на счёт escrow-агента (т.е. избежать формального кредитования средств по собственному счету) с будущим перечислением как указано выше
Ответственность за несоблюдение требований спецуказов Президента РФ и отчета ДДС
Ответственность за несоблюдение требований специальных Указов Президента РФ составляет 20%-40%, при этом, по мнению ФНС РФ, за совершенные в 2022 году правонарушения следует применять ответственность, несмотря на то, что 5 июля 2022 года большинство специальных ограничений по зачислению средств на зарубежные счета были сняты Указом Президента РФ № 430.
📌 Ответственность за непредставление ОДДС в срок:
1. для счетов в банках — от 300 руб до 20.000 руб (на практике — 2.500 руб)
2. для счетов в платежных системах (в электронных кошельках) — от 20% до 40% суммы электронных средств платежа
📌 Какие документы приложить: требований нет, выписку необходимо предоставить только в случае запроса в будущем
📌 Способы подачи (любой из указанных):
— лично в налоговый орган
— почтой России (ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении)
— через личных кабинет (заполняется непосредственно в ЛК)
